Las gratificaciones extraordinarias

El artículo 31 del Estatuto de los trabajadores, indica que el trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores.

Por tanto, la legislación sólo recoge como paga extraordinaria la de navidad, dejando la otra a lo negociado en el convenio colectivo. No obstante, el criterio mayoritario es fijar la otra paga en el mes de Junio, coincidiendo con el inicio de las vacaciones.

El devengo

Con carácter general y, salvo que haya un pacto expreso o que el convenio colectivo indique otra cosa, el devengo de las pagas extraordinarias es anual. Esto quiere decir que las pagas extras se generan desde el día en que se paga su homóloga anterior. Por ejemplo, la paga de navidad abonada el 1-1-2012 ha sido generada por el periodo entre 1-1-2011 y el 31-12-2011. Al final de la entrada tienes un ejemplo de cómo se calculan las pagas extras.

Deducciones

Las pagas extras no cotizan, pero si tienen la retención del IRPF. En realidad no es que no coticen, sino que ya has estado cotizando por ellas cada mes.

Cada trabajador realiza unas aportaciones a la Seguridad Social todos los meses en función de su salario que son deducidas de su nómina. Estas deducciones  se realizan en base al salario mensual prorrateado, es decir que cada mes te retienen de tu nómina los conceptos de: contingencias comunes, desempleo y formación profesional como si tu salario tuviera las pagas extras prorrateadas.

No obstante, también se deduce el el Impuesto de Retención a las Personas Físicas, el I.R.P.F., pero este se realiza de manera diferente ya que es un porcentaje de la nómina efectiva de dicho mes, sin tener en cuenta el salario prorrateado.

En definitiva, cuando el trabajador recibe una paga extra sólo tendrán que descontarle el I.R.P.F., ya que las aportaciones a la Seguridad Social ya han sido abonadas previamente.

El prorrateo

El Estatuto de los trabajadores indica que podrá acordarse en convenio colectivo que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen en las doce mensualidades. El empresario no puede decidir unilateralmente el prorrateo de las pagas extraordinario, sin embargo se ha considerado eficaz y con pleno valor liberatorio el abono prorrateado de las pagas extras cuando éste tiene su origen en un pacto individual y en el convenio colectivo no se contempla una prohibición expresa.

En el caso de que las pagas extras estén prorrateadas, deberán venir indicadas de forma clara en la nómina, ya que en caso contrario, el trabajador podrá realizar una reclamación de cantidad exigiendo su abono.

El pago en las incapacidades temporales

El importe de las pagas extras han de aminorarse en proporción al periodo de tiempo en que el trabajador permanezca en situación de incapacidad temporal. Esto es debido, a qué el cálculo de la prestación por incapacidad temporal se realiza en función de la base de cotización por contingencias comunes, concepto que ya incluye las pagas extraordinarias. Es decir, que cuando estamos de baja por enfermedad común el pago se hace en función de nuestro salario bruto mensual prorrateando las pagas extras.

No obstante, cabe por pacto individual o convenio colectivo considerar la incapacidad temporal como trabajo efectivamente realizado a efectos del devengo de las percepciones extraordinarias y por tanto, no se debe aminorar importe alguno.

El pago en el finiquito

Cuando el trabajador extingue la relación laboral con la empresa, independientemente de la causa, tiene derecho a la parte proporcional de las pagas extraordinarias que le corresponden en el momento de la extinción, de cuyo abono deberá quedar constancia en el documento del finiquito, junto con los demás conceptos.

Ejemplo del cálculo

Un trabajador es contratado el 1 de febrero de 2014, con un salario bruto anual de 28.000 € distribuido en 14 pagas, siendo las dos pagas extraordinarias abonadas en Junio y Navidad con un devengo anual. Supongamos que hoy es 1 de agosto, vamos a comprobar que paga extra ha recibido en Junio, y que parte proporcional de las pagas extras ha generado hasta ese momento.

  • Fecha de alta: 1 de Febrero
  • Salario anual bruto: 28.000 €
  • Retribución por cada paga: 2.000 €
  • Devengo de las pagas extras anual

En primer lugar calcularemos la paga extra abonada en Junio. Dicha paga comenzó a generarse el 1-7-2013 (Junio del año anterior), no obstante como ha sido contratado el 1-02-2014, no la ha generado entera sino que sólo una parte:

  • Número de días transcurridos desde el 1-02 hasta el 1-07 = 150 días
  • Importe abonado en Julio es (Importe de la paga extra x Nº de días transcurridos) / Nº días totales anuales = 2.000 * 150 / 360 = 833,33 €.

En segundo lugar calcularemos la parte proporcional de las pagas extras generadas hasta ese momento:

  • Paga de Navidad = 2.000 * 180 días / 360 = 1.000 €
  • Paga de Julio = 2.000 * 30 días / 360 = 166,67 €

En conclusión, la situación del trabajador a 1 de agosto es:

  • Ha percibido en concepto de pagas extraordinarias: 833,33 €.
  • Ha percibido en concepto de salarios (Febrero – Julio): 12.000 €
  • Ha devengado, pero no percibido en concepto de pagas extraordinarias: 1.166,67 €.

En total el trabajador ha generado la siguiente cantidad: 833,33 + 12.000 + 1.166,67 = 14.000 €. Sin embargo, la empresa sólo le ha abonado 12833,33 €, quedando el resto pendiente.

¿Qué pasaría si tuviese las pagas extras prorrateadas?

El trabajador tiene que cobrar lo mismo, tenga o no prorrateadas las pagas extras, por lo tanto el resultado debe ser el mismo:

  • Salario anual bruto: 28.000 €
  • Retribucción mensual: 2.333,33 €

Retribución percibida por los meses de Febrero – Julio (ambos incluídos) = 6 * 2.333,33 = 14.000 €