Cómo tributa la pensión de incapacidad permanente en el IRPF

Otros artículos sobre este tema.

• Artículo¿Cuánto voy a cobrar si me dan una incapacidad permanente?La pensión es un porcentaje de la base reguladora: el 55 % en la total (75 % en la cualificada, desde los 55 años), el 100 % en la absoluta y el 100 % más un complemento en la gran incapacidad. La parcial es un pago único de 24 mensualidades. La base reguladora se calcula de forma distinta si la incapacidad viene de enfermedad común, de accidente no laboral o de accidente de trabajo o enfermedad profesional.
• Artículo¿Si te conceden una incapacidad permanente tienes el 33 % de discapacidad?No de forma automática ni para todo. Quien cobra una incapacidad permanente total, absoluta o gran incapacidad se considera persona con discapacidad del 33 % en el trabajo, la igualdad y no discriminación, la accesibilidad, la participación en asuntos públicos y el IRPF. Para el resto de ayudas y beneficios hace falta el certificado de la comunidad autónoma, que valora con su propio baremo, como ha repetido el Supremo hasta mayo de 2026.
• ArtículoIncapacidad permanente parcial: requisitos, cuánto se cobra y si puedes seguir trabajandoLa incapacidad permanente parcial se reconoce cuando las secuelas reducen al menos un 33 % el rendimiento en tu profesión habitual sin impedirte hacer sus tareas fundamentales. No da una pensión: se cobra una sola vez una cantidad equivalente a 24 mensualidades de la base reguladora de la baja, y puedes seguir trabajando, también en tu misma empresa.
• ArtículoIndemnización por incapacidad permanente: convenio, seguro y accidente de trabajoLa ley no da una indemnización por que te reconozcan una incapacidad permanente. Se cobra aparte de la pensión si lo prevé el convenio colectivo (normalmente con un seguro) o si la incapacidad viene de un accidente de trabajo con culpa de la empresa. La del convenio prescribe a los cinco años y se reclama a la empresa y a la aseguradora a la vez.
• ArtículoRevisión de la incapacidad permanente: cuándo se puede pedir, quién y qué puede pasarLa incapacidad permanente puede revisarse por agravación o por mejoría a partir del plazo que fija la resolución, y ese plazo obliga a todos, también al Instituto Nacional de la Seguridad Social. Se puede revisar antes si la persona trabaja o si hubo error de diagnóstico, y nunca después de cumplir la edad ordinaria de jubilación. Si se pierde o se rebaja el grado, lo cobrado no se devuelve.

Modelos de escritos para este caso, listos para descargar en Word y completar.

• DocumentoSolicitud de rectificación de la renta por la indemnización por despido o la pensión de incapacidadPara pedir a Hacienda que corrija tu declaración de la renta y te devuelva lo pagado de más cuando declaraste como sujeta una indemnización por despido exenta, o una pensión de incapacidad permanente sin sus ventajas fiscales.El escrito que propone esta guía
• DocumentoSolicitud de revisión de la incapacidad permanente por agravación: de total a absoluta o a gran incapacidadPara pedir al Instituto Nacional de la Seguridad Social que te reconozca un grado superior de incapacidad permanente porque tus dolencias han empeorado o han aparecido otras nuevas, dejando constancia de los informes médicos que lo acreditan.El escrito que propone esta guía
• DocumentoComunicación de tus datos a la Seguridad Social para ajustar la retención de la pensión de incapacidad totalPara que el Instituto Nacional de la Seguridad Social tenga en cuenta tu discapacidad y tu situación familiar al retener el impuesto sobre la renta de la pensión de incapacidad total, y no te retenga de más. También sirve para pedir una retención mayor si además trabajas.El escrito que propone esta guía

Normas y preceptos aplicables. Despliega cada uno para leer su texto.

• Artículos 7 d) y 7 f) y 7 g)Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasDeclara exentas las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez (hoy gran incapacidad) y, con límite, las de las mutualidades alternativas en situaciones idénticas. Exención de las pensiones de clases pasivas por inutilidad o incapacidad permanente cuando la lesión inhabilita por completo para toda profesión u oficio. Exención de las indemnizaciones por daños personales (responsabilidad civil) y de las de seguros de accidentes, hasta lo que resulte del baremo de tráfico.Cambio reciente: Sin cambios en esta letra. La ley del impuesto sigue diciendo «gran invalidez», aunque la Ley 2/2025 cambió el nombre a «gran incapacidad» en la Seguridad Social desde el 1-05-2025. La Ley Orgánica 1/2025 modificó la letra d), con efectos de 3-04-2025, para añadir las indemnizaciones de aseguradoras acordadas en medios adecuados de solución de controversias.

  Texto de los apartados citadosTexto consolidado vigente desde el 8 de octubre de 2026

  Estarán exentas las siguientes rentas:

  d) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.

  Asimismo, las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños físicos o psíquicos, satisfechos por la entidad aseguradora del causante del daño no previstas en el párrafo anterior, cuando deriven de un acuerdo de mediación o de cualquier otro medio adecuado de solución de controversias legalmente establecido, siempre que en la obtención del acuerdo por ese medio haya intervenido un tercero neutral y el acuerdo se haya elevado a escritura pública, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.

  Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.

  f) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

  Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.

  g) Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas, siempre que la lesión o enfermedad que hubiera sido causa de aquéllas inhabilitara por completo al perceptor de la pensión para toda profesión u oficio.

• Artículos 14.2 a) y 14.2 b)Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasCómo se declaran los atrasos: se imputan al año en que se debieron cobrar (o al de la firmeza de la sentencia) con declaración complementaria sin recargo, sanción ni intereses.

  Texto de los apartados citadosTexto consolidado vigente desde el 1 de enero de 2023

  2. Reglas especiales.

  a) Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta, por encontrarse pendiente de resolución judicial la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza.

  b) Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputarán a éstos, practicándose, en su caso, autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. Cuando concurran las circunstancias previstas en el párrafo a) anterior, los rendimientos se considerarán exigibles en el período impositivo en que la resolución judicial adquiera firmeza.

  La autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.

  a) Acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, predeterminadas en los contratos, siempre que se trate de instituciones de inversión colectiva adaptadas a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, o amparadas por la Directiva 2009/65/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009.

  b) Conjuntos de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  La determinación de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de activos separados deberá corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora quien, a estos efectos, gozará de plena libertad para elegir los activos con sujeción, únicamente, a criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a otras circunstancias objetivas.

  La inversión de las provisiones de cada conjunto de activos deberá efectuarse en activos que cumplan las normas establecidas en el artículo 89 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. En ningún caso podrá tratarse de bienes inmuebles o derechos reales inmobiliarios.

  No obstante, se entenderá que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una política de inversión caracterizada por reproducir un determinado índice bursátil o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Unión Europea.

  El tomador únicamente tendrá la facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cuáles debe invertir la entidad aseguradora la provisión matemática del seguro, pero en ningún caso podrá intervenir en la determinación de los activos concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se invierten tales provisiones.

  En estos contratos, el tomador o el asegurado podrán elegir, de acuerdo con las especificaciones de la póliza, entre las distintas instituciones de inversión colectiva o conjuntos separados de activos, expresamente designados en los contratos, sin que puedan producirse especificaciones singulares para cada tomador o asegurado.

  Las condiciones a que se refiere esta letra h) deberán cumplirse durante toda la vigencia del contrato.

• Artículos 60.1 y 60.3Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasMínimo por discapacidad y equiparación al 33 % de quien cobra una pensión de incapacidad total, absoluta o gran invalidez.

  Texto de los apartados citadosTexto consolidado vigente desde el 1 de enero de 2015

  1. El mínimo por discapacidad del contribuyente será de 3.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y 9.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  Dicho mínimo se aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

  3. A los efectos de este Impuesto, tendrán la consideración de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento.

  En particular, se considerará acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerará acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

• Artículos 17.2 a) 1.ª y 17.5.ªLey 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasLas pensiones públicas por incapacidad que no están exentas, y las prestaciones de seguros colectivos de la empresa, son rendimientos del trabajo.

  Texto de los apartados citadosTexto consolidado vigente desde el 6 de febrero de 2020

  2. En todo caso, tendrán la consideración de rendimientos del trabajo:

  a) Las siguientes prestaciones:

  1.ª Las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley.

  2.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligatorias de funcionarios, colegios de huérfanos y otras entidades similares.

  3.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y las percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de fondos de pensiones de empleo.

  Asimismo, las cantidades percibidas en los supuestos contemplados en el artículo 8.8 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, tendrán el mismo tratamiento fiscal que las prestaciones de los planes de pensiones.

  4.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de actividades económicas, u objeto de reducción en la base imponible del Impuesto.

  En el supuesto de prestaciones por jubilación e invalidez derivadas de dichos contratos, se integrarán en la base imponible en el importe de la cuantía percibida que exceda de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible del Impuesto, por incumplir los requisitos subjetivos previstos en el párrafo a) del apartado 2 del artículo 51 o en la disposición adicional novena de esta Ley.

  5.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los planes de previsión social empresarial.

  Asimismo, las prestaciones por jubilación e invalidez percibidas por los beneficiarios de contratos de seguro colectivo, distintos de los planes de previsión social empresarial, que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, y en su normativa de desarrollo, en la medida en que su cuantía exceda de las contribuciones imputadas fiscalmente y de las aportaciones directamente realizadas por el trabajador.

  6.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los planes de previsión asegurados.

  7.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los seguros de dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

• Artículo 18.3Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasReducción del 30 % de las prestaciones públicas cobradas en forma de capital, sin plazo mínimo en las de invalidez: se aplica a la indemnización a tanto alzado de la parcial.

  Texto del apartado citadoTexto consolidado vigente desde el 1 de enero de 2015

  3. El 30 por ciento de reducción, en el caso de las prestaciones establecidas en el artículo 17.2.a) 1.ª y 2.ª de esta Ley que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación.

  El plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez.

• Artículos 12.1 b) y 12.1 c)Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007)Rendimientos irregulares con reducción del 30 %: indemnizaciones públicas por lesiones no invalidantes y prestaciones por incapacidad permanente pagadas por empresas y entes públicos.

  Texto de los apartados citadosTexto consolidado vigente desde el 12 de julio de 2015

  1. Se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes:

  b) Las indemnizaciones derivadas de los regímenes públicos de Seguridad Social o Clases Pasivas, así como las prestaciones satisfechas por colegios de huérfanos e instituciones similares, en los supuestos de lesiones no invalidantes.

  c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por empresas y por entes públicos.

• Artículo 85.1Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007)Cálculo de la retención: el mínimo personal y familiar, que incluye la discapacidad, rebaja lo que se retiene.Cambio reciente: Apartado 3 modificado por el Real Decreto 1039/2022, con efectos de 1-01-2023.

  Texto del apartado citadoTexto consolidado vigente desde el 30 de diciembre de 2022

  1. Para calcular la cuota de retención se practicarán, sucesivamente, las siguientes operaciones:

  1.º A la base para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 83 de este Reglamento se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

  Base para calcular el tipo de retención

  –

  Hasta euros

  Cuota de retención

  –

  Euros

  Resto base para calcular el tipo de retención

  –

  Hasta euros

  Tipo aplicable

  –

  Porcentaje

  2.º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84 de este Reglamento, la escala prevista en el número 1.º anterior, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

Lo que han dicho los tribunales sobre cada una de las cuestiones de este artículo.